企业所得税对于逾期贷款利息收入-企业所得税对于逾期贷款利息收入的影响

企业所得税对于逾期贷款利息收入

一、引言

随着我国经济的快速发展，越来越多的企业将贷款作为获取资金的主要途径。而贷款逾期现象也随之增加。企业所得税作为我国企业应纳税款的法定义务，对于逾期贷款利息收入也具有一定的影响。本文将探讨企业所得税对于逾期贷款利息收入的影响及其影响程度。

二、企业所得税对于逾期贷款利息收入的计算

企业所得税法实施条例规定，企业逾期归还贷款，银行应与其签订借款合同或者协议，明确约定逾期利率。借款合同应约定贷款期限、借款用途、金额、利率、还款期限、还款方式等相关内容。企业应按照合同约定的利率计算逾期贷款利息收入。

具体计算方法如下：

逾期贷款利息收入 = 贷款本金 × 逾期利率 × 逾期期限（按月计算）

三、企业所得税对于逾期贷款利息收入的影响

1. 计税基础

企业所得税法实施条例规定，企业逾期归还贷款，银行应与其签订借款合同或者协议，明确约定逾期利率。从合同约定利率计算逾期贷款利息收入，是企业所得税计税基础中的一个重要概念。

2. 应纳税所得额

企业逾期归还贷款，产生的逾期利息应计入应纳税所得额。根据企业所得税法规定，企业所得税应纳税所得额的计算公式为：

应纳税所得额 = 收入总额 - 减：成本费用 - 损失

其中，成本费用包括工资、薪金支出、社会保险费、住房公积金等，损失包括固定资产损失、存货损失、无形资产损失等。

3. 企业所得税税率

企业所得税税率为25%。根据企业所得税法实施条例规定，企业所得税应纳税额的计算公式为：

应纳税额 = 应纳税所得额 × 税率

4. 税收优惠

企业逾期归还贷款产生的逾期利息收入，在符合条件的情况下，可以享受税收优惠。根据《财政部 国家税务总局关于金融企业贷款利息收入企业所得税税前扣除政策的通知》（财税〔2008〕121号）规定，金融企业贷款利息收入在不超过金融企业同期同类贷款利率计算的数额以内的部分，暂免征收企业所得税。

四、结论

企业所得税对于逾期贷款利息收入具有影响。在企业逾期归还贷款的情况下，银行可以与企业签订借款合同或协议，明确约定逾期利率。企业应按照合同约定的利率计算逾期贷款利息收入。同时，企业逾期归还贷款产生的逾期利息收入，在符合条件的情况下，可以享受税收优惠。

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